В соответствии с пунктом 5 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации и письмом Федеральной налоговой службы от 22 августа 2014 года "О представлении имущественного вычета участникам в накопительной ипотечной системе жилищного обеспечения" налоговый вычет не предоставляется в части расходов на приобретение жилого помещения, которые оплачены налогоплательщиком за счет средств, полученных в виде государственной социальной поддержки на основе участия в накопительно-ипотечной системе жилищного обеспечения военнослужащих.
С каких сумм можно получить вычет
Вместе с тем, участник НИС может оформить налоговый вычет по военной ипотеке:
- в размере внесенных собственных средств при покупке жилья по военной ипотеке;
- в сумме расходов на ремонт, а также приобретение отделочных материалов (актуально для новостроек);
- в иных случаях, о которых мы расскажем в конце этой статьи.
Налоговый вычет может быть получен несколько раз, пока общая сумма налоговой базы, подлежащей уменьшению, не достигнет 2 млн рублей (13% от этой суммы — 260 тыс. рублей и это максимальный размер вычета для военной ипотеки, за редким исключением).
Вычет с суммы ремонта
Если вы приобретали квартиру в новостройке, и своих средств добавили менее 2 млн рублей, то можете увеличить размер вычета до предельной суммы за счет произведенных вами затрат на ремонт и отделочные материалы.
Обратите внимание, чтобы в ДДУ и/или передаточном акте было указано, что квартира сдается именно без отделки (черновая отделка тоже подпадает под понятие «без отделки» в данном случае).
Особенности вычета при военной ипотеке
По нашему мнению в налоговую базу для вычета может быть заявлен и доход от доверительного управления накоплениями.
Подтверждение: письмо Министерства Финансов Российской Федерации от 24 января 2014 г. № 03-04-07/2503.
Справку о размере доходов, согласно п.6 Правил предоставления ЦЖЗ, выдает ФГКУ «Росвоенипотека» (Постановление Правительства РФ от 15 мая 2008 г. № 370).
К сожалению, мы не владеем практикой применения вычета в части дохода от доверительного управления накоплениями. Обладающих таким опытом просьба связаться с нами.
Вычет при погашении кредита по ВИ собственными средствами
Если вы были уволены без права на накопления и возвратили ЦЖЗ, а также если вы осуществили его досрочный возврат, продолжая службу, то в базу для расчета вычета можно включить:
- сумму ЦЖЗ;
- расходы на погашение процентов по этому ЦЖЗ.
Аналогично и для случая, если вы самостоятельно погасили ипотечный кредит, предоставленный банком. В сумму вычета можно включить как сумму выплаченного за счет собственных средств остатка по кредиту, так и процентов по нему.
Однако, на практике есть случаи, когда налоговая отказывает в вычете, если участник НИС частично или полностью досрочно погашает кредит собственными средствами. Мотивируется это тем, что якобы податель заявления на вычет не доказал наличие обязанности по выплате кредитного договора собственными средствами, якобы это банковскими условиями не предусмотрено. Полагаем, такие отказы можно и нужно обжаловать в административном порядке.
Важный нюанс:
В случае, если вы ранее заявили и получили имущественный налоговый вычет, то уже реализовали свое право. Возможность корректировки размера полученного вычета на сумму погашенных впоследствии ЦЖЗ и ипотечного кредита Налоговым кодексом не предусмотрена.
Вместе с тем, как было указано выше, можно увеличить размер вычета на сумму расходов, произведенных за счет собственных средств, на погашение процентов по ЦЖЗ и ипотечному кредиту.
Короткая ссылка на эту статью: https://mlds.ru/~ISaJC
